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了解中国小规模增值税和一般纳税人 – 税收


中国: 了解中国小规模增值税和公共纳税人

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过去几年,国家税务局实施了一系列增值税政策和监管改进,以简化中国增值税的处理,使中国的增值税制度更好地与国际接轨。 增值税税率的持续降低表明中国致力于减轻整体税收负担,促进更加税收友好的营商环境。 中国的增值税制度还在快速发展; 预计它将进行进一步的更改,以提高透明度、合规性和经商便利性。

本文概述了增值税税率并解释了中国的两种增值税纳税人,旨在帮助外国公司选择适合其业务的类型。

1. 中国的增值税(VAT)

中国增值税是指企业和个人在中华人民共和国境内销售货物、劳务、无形资产、不动产、加工、修理、装配劳务或者进口货物时征收的间接税。

1.1 纳税人增值税

增值税纳税人分为增值税一般纳税人和小规模纳税人两类。

  • 增值税一般纳税人 指企业连续不超过12个月或四个季度的应纳税所得额在500万元以上或会计制度健全的企业。 增值税一般纳税人适用13%、9%、6%的多种增值税税率。 进项税可以从销项税中扣除。

  • 小规模纳税人

应当指出的是:

1.新注册的公司或连续不超过12个月或四个季度的应纳税所得额不超过500万元人民币的公司,可自愿申请认定为增值税公共纳税人,但应具备以下条件:确定合法、有效和准确的簿记,并可以向当地税务机关提供准确的税务信息。

2、小规模纳税人连续12个月或4个季度累计取得收入500万元以上的,应在申报截止日后15日内办理增值税一般纳税人登记。 纳税人达到上述限额或必须强制认定为增值税一般纳税人的期间。






他写 小规模纳税人 增值税一般纳税人
应纳税所得额 500万元以下 超过500万元
税收价值 3%(5% * 在某些情况下) 13%、9%、6%、0%
应缴增值税 非应税收入 x 增值税征收率 (3%) 当前销项税 – 当前进项税
增值税申报 每月/每季度 每月

自 2021 年 4 月 1 日至 2022 年 12 月 31 日,对月销售额不超过 15 万元(或季度销售额不超过 45 万元)的中国小纳税人免征增值税。

有关国家政府为应对最近在中国爆发的 COVID-19 疫情而向小额纳税人发布的降低税率和税收减免的最新信息,请通过此处的链接参阅文章。

1.2 增值税税率

中国实行13%​​、9%、6%和0%的多税率增值税制度。 13%的增值税标准适用于大部分货物的销售和进口,提供有形动产的修理、更换、加工和租赁,除非税务机关另有规定。 降低的增值税税率适用于如下所示的项目。







税目 税收价值
大多数商品和一些服务

  • 大多数商品的销售和进口(除非另有说明)

  • 劳务,包括加工、修理或组装服务

  • 有形动产租赁服务
13%
房地产、交通、邮政和农业

  • 农林牧产品:粮食、植物油、鲜奶、药用植物等、农机具、化肥、农药

  • 自来水、供暖、制冷、燃气、住宅用煤/煤产品

  • 书籍、报纸、杂志、音像制品和电子出版物


  • 邮政服务

  • 基础通讯服务

  • 不动产、建筑工程、不动产转让及土地使用权、不动产租赁服务

  • 国务院规定的其他货物
9%
服务

  • 金融和保险服务

  • 现代服务业:研发、技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流及配套服务、租赁、咨询、广播影视服务等。

  • 生活服务:教育、医疗、旅游、娱乐、餐饮、住宿、文体服务等生活服务

  • 增值通讯服务

  • 无形资产,不包括土地使用权

  • 在线销售游戏的虚拟道具
6%
对于大多数商品和服务,小额增值税纳税人适用 3% 的统一税率 3%(不包括一些适用5%增值税税率的实际交易)
出口 货物和服务出口(国务院另有规定的除外) 0%

二、增值税小额纳税人和一般纳税人如何选择

在设立中国实体时,在取得营业执照后立即进行税务登记。 这 规定 《办法》规定,从事生产、经营的纳税人必须自取得营业执照之日起30日内,向生产经营所在地或者纳税义务发生地的主管税务机关提出书面税务登记申请。

作为注册过程的一部分,公司必须在公司注册开始时声明其纳税人身份。 增值税小额纳税人与增值税一般纳税人之间的选择成为许多不熟悉中国税制的外国公司的主要问题。

重要的区别如下:

  • 一般纳税人可以按一定比例从销项税中扣除进项税额,小额纳税人则不能。

  • 小额纳税人适用 3% 的增值税税率,一般纳税人适用 13%、9% 和 6% 的较高增值税税率。

  • 在中国申请增值税抵免,公司必须注册为一般纳税人,并有一定的增值税发票。

因此,外国投资者应根据估计的营业收入并考虑可能专门要求开具特定增值税发票的客户的要求做出决定。 请注意,一般增值税纳税人不能转为增值税小规模纳税人,除非税务机关另有批准。

本文的内容旨在为该主题提供一般指南。 建议在这种情况下听取专家的建议。

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